オリジナルコンピレーション: Cecilia、bfrenz DAO

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暗号通貨はまだ開発の初期段階にあり、NFT は 2017 年の CryptoPunks の開始以来、徐々に広く注目を集めるようになったまったく新しい資産クラスです。デジタル通貨の所有権は急速に実現および促進されており、さまざまな政策や法律が依然としてこの新しい事実に適応し、消化されているところですが、これは当然のことです。

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副題

TL；DR：

3月21日に公開された提案通知によると、IRSはNFTを収集品として課税する予定です。

現在、提案書の公表と意見募集を行っている段階であり、まだ最終決定されていない。

IRSは、NFTが収集品であるかどうかを判断するために「ピボット分析」を使用する予定です。公募期間終了後、最終ガイドラインが公表されます。

提案内容によると、NFTをコレクションと定義し、コレクションに応じて課税され、長期キャピタルゲイン税率は最大28％となる。株式や仮想通貨などの他の資産の連邦税率は通常、最高 20% のみです。

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NFT に関する現在の IRS ガイダンスの解釈

歴史的に、IRC セクション 408 の下で収集品として分類されている資産クラスは、美術品、敷物または骨董品、金属または貴石、切手またはコイン、アルコール飲料の 5 つだけです。第 408 条では、IRS に新しい収集品を定義する権限を与えていますが、これらは「有形個人財産」でなければならないと特に規定しています。仮想通貨税務会社タックス・ビットの政府部門責任者で元国税庁主任弁護士のマイルズ・フラー氏は、これを「法的難題」と呼んだ。 「実際、NFTは無形であるため、IRSは規制レベルですべてのNFTを収集品として分類するとは言えないからです」と彼は言いました。

それにもかかわらず、彼は「通知2023-27」がNFT保有者/コレクターの納税責任を明確にするのに役立つと信じています。特に、IRSは物理的アイテムに関連付けられたNFTを収集品として扱う予定であり、文書では「ルックスルー分析」としてその解釈が説明されています。基本的には、現在の税法に従って、NFTの関連する権利または資産が現在税法で定義されている収集品の基準を満たしているかどうかを判断し、満たしている場合にはNFTも収集品として定義されます。 NFTは、本当にあらゆるものを表すことができるため、IRSが言っているのは、NFTが何を表すかによって課税方法が異なるということです。

IRSの「観点分析法」によれば、NFTが物理的資産の所有権証明書として使用される場合、それは収集品とみなされます。たとえば、宝石の所有権を証明するNFTも収集品とみなされます。コレクションとして。しかし、逆に、仮想シーンにおける「土地」の使用または開発は通常収集可能ではないため、仮想土地の使用または開発を提供するNFTは通常収集可能ではありません。

IRSは、今後数か月以内にNFTガイダンスを発行するまで、この「ピボット分析」を使用します。

この種の「ピボット分析」の具体的な例はすでにいくつかあり、断片化された NFT プラットフォームであるオーティスは、希少本やトレーディング カードなどの物理的資産に関連付けられた NFT やスピリッツ NFT を販売しています。このような場合、NFTは権原または権原の証明書のように機能することができます、とフラー氏は説明しました。「IRSは必ずしもNFTを資産そのものとして課税するわけではなく、むしろNFTに価値を与えるのは物理的資産とのつながりです」 IRS はテクノロジーに課税しようとしているのではなく、テクノロジーが生み出す経済単位に課税しようとしているのです。税法の目的は、実際の経済資産に課税することです。」

さらに、提案通知は、「遠近法分析」がデジタルアートファイル自体に適用されるかどうか、またデジタルアートワークが物理的な作品と同様に収集品として分類できるかどうかについて疑問を投げかけているようです。ニューヨークの公認会計士ジャスティン・マカリ氏は、デジタル資産が収集可能かどうかを判断する際に、IRSは知的財産権を綿密に調査すると予想している。 IRSはまた、デジタルファイルが「芸術作品」（NFTの執筆、NFTとして収集される媒体記事など）に該当するかどうかが明確ではないと指摘しました。 IRSは、この問題およびその他のNFT税関連の問題についてコメントを求めており、通知ではフィードバックを求める主な2つの問題を挙げています。

「基本的には知的財産の利用に関するものだと思います」とマカリ氏はコインデスクに語った。 「それについては言いたいことがたくさんあるので、IRSに意見を聞きます。」 異なる種類のNFTは、異なる種類のキャピタルゲインに該当する可能性があります。マカリは、スヌープ・ドッグが所有するBored Ape #6723の例です。 Boring Ape の所有者は、NFT に関連する知的財産権を所有します。マカリが言ったように、特定のアバターNFT（PFP）または1/1 NFTに関連付けられたNFTを持っている場合、物理的な商品を作成（周辺機器を販売）し、これに基づいて収益性の高い会社を開く権利を持つことができます。長期にわたる収集価値の決定的な識別子。対照的に、デジタル資産（メタバース土地など）のみを表すNFT、このタイプのNFTはIRSの通常資産の定義に近いため、この2つはそれに応じて課税される必要があります。

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収集品にはどのように課税されますか?

投資家は資産を売却する際にキャピタルゲイン税を支払う必要があります。この税は売主の利益に基づいて課されます。

短期キャピタルゲインは、1 年未満の保有資産に適用されます。このような販売による利益には通常の所得税率が適用され、賃金などにも適用されます。 (限界税率は 10% から 37% まで 7 つあります。) 長期キャピタルゲインは、1 年を超えて保有される資産に適用されます。これらの税率は通常、通常の所得税率よりも低くなります。株式と仮想通貨には最高税率 20% が課税され、高所得の納税者に適用されます。 (収入が少ない個人には 0% または 15% が課税されます。)

しかし、超富裕層が所有することが多いコレクションには、異なる税制が適用されます。最高税率は28%です。構造も異なります。コレクションには、最大 28% の通常​​の所得税率が課税されます。これは株式の 3 段階制度 (0%、15%、20%) とは異なります。

つまり、最も所得の高いアメリカ人は、そのコレクションに対してより高い税率を支払う必要があるということです。

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考えはありますか？ IRSにコメントを提出する方法

このトピックについてご意見がある場合は、2023 年 6 月 19 日までに書面でコメントを送信できます。通知 2023-27 への参照を必ず含めてください。

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グッズやNFTにはグレーゾーンが残る

ルイス氏は、IRSの指針は「納税者と税務実務家にとって重要な前進だ」と述べた。また、有形の収集品に対する古い税法を現代のデジタル資産に適用する方法も創造的です。

ただし、「収集品」とは何かというこの定義にはまだグレーゾーンがあり、新興のNFTはもちろんのこと、必ずしも白か黒かが決まるわけではありません。

たとえば、ある人がコレクション専用のガレージに珍しい車のコレクションを持っているこのシーンを考えてみましょう。しかし、別の人が同じ車を所有していて、毎日それを運転して通勤している場合はどうなるでしょうか。その車は収集品ですか、それとも乗り物ですか?同様に、アンティークテーブルを日常的に使用している場合、それは収集品としてみなされますか?

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NFT課税の将来を理解する

IRSの指導計画はまだフィードバックを待っていますが、NFT所有者の資産に将来課税される可能性があることはすでに明らかです。

暗号通貨とNFTを購入および取引する個人投資家は税金への影響を認識する必要があり、暗号通貨とNFT取引は、保有者が将来の問題を回避できるように、関連する税務知識学習プログラムの促進を開始する必要があります。

以前の15％のキャピタルゲイン税率に代わって28％のキャピタルゲイン税が課されるため、このニュースは、過去1年間取引量を維持するのに苦労してきたNFTエコシステムにさらなる課題を引き起こす可能性があります。しかし、別の観点から見ると、これらのより包括的な税制措置計画は、市場の不確実性を排除するのに役立つ可能性があります。

参考文献

参考文献

1.https://www.coindesk.com/web3/2023/03/31/how-will-nfts-be-taxed-understanding-the-irs-new-proposed-guidelines/

2.https://www.makeuseof.com/best-software-for-filing-crypto-taxes/

3.https://www.cnbc.com/2023/03/22/how-are-nfts-taxed-the-irs-plan.html