Chain Bazaar Giúp blockchain hạ cánh dễ dàng hơn
Tác giả 丨Najoua Elommal,Riadh Manita
Picture丨Từ Internet
Picture丨Từ Internet
Picture丨Từ Internet
Lưu ý của biên tập viên: Báo cáo gốc đến từ Najoua Elommal, Riadh Manita, "Tạp chí Kinh tế và Quản lý Đổi mới". Do độ dài của bài viết này, chúng tôi sẽ chia nó thành ba phần: trên, giữa và dưới, bài viết này là phần giữa. Nó chủ yếu giới thiệu phương pháp nghiên cứu và cách công nghệ chuỗi khối đã mang lại những thay đổi cho ngành kiểm toán. Vui lòng liên hệ với biên tập viên để in lại bằng tiếng Trung.
phương pháp nghiên cứu
Để hiểu công nghệ chuỗi khối đang tác động đến ngành kiểm toán như thế nào, chúng tôi đã tiến hành nghiên cứu định tính với các chuyên gia làm việc riêng trong lĩnh vực chuỗi khối. Chúng tôi chọn các công ty kiểm toán lớn cho nghiên cứu này vì họ là những công ty duy nhất có khả năng đầu tư vào công nghệ này và có thể trả lời các câu hỏi của chúng tôi.
Chúng tôi quyết định hợp tác với 4 công ty kế toán lớn trên thế giới và công ty Mazes TOP5 của Pháp để thực hiện nghiên cứu này. Dựa trên thông tin trong báo cáo minh bạch của công ty kiểm toán và thông tin trên các phương tiện truyền thông và mạng xã hội, chúng tôi đã thiết lập danh sách 43 chuyên gia.
Chúng tôi đã chọn những người chịu trách nhiệm về công nghệ mới của công ty hoặc những người mà theo cơ sở cho thấy rằng dự án blockchain đang được phát triển. Liên hệ với họ qua mạng xã hội, email và điện thoại. Sau nhiều nỗ lực, chúng tôi đã thực hiện các cuộc phỏng vấn cá nhân bán cấu trúc với 17 chuyên gia trong số này và ghi lại hoặc sao chép toàn bộ quá trình. Các cuộc phỏng vấn này kéo dài trung bình 1 giờ 10 phút.
Mười cuộc phỏng vấn của chúng tôi được thực hiện tại nơi làm việc của người được phỏng vấn, tuy nhiên bảy cuộc phỏng vấn được thực hiện từ xa bằng các công cụ Skype hoặc Zoom. Họ đều là đối tác hoặc quản lý cấp cao của các công ty kiểm toán chịu trách nhiệm về công nghệ mới và đã tham gia phát triển chuỗi khối. Độ tuổi trung bình là 56 tuổi và kinh nghiệm làm việc trung bình là 18,7 năm. Họ chủ yếu là nam giới và đều làm việc cho các công ty kiểm toán ở Paris.
Cuộc phỏng vấn được chia thành bốn chủ đề. Phần đầu tiên đề cập đến các cơ hội và thách thức của công nghệ chuỗi khối, đặc biệt là đối với các công ty kiểm toán. Phần thứ hai thảo luận về tác động của công nghệ chuỗi khối đối với ngành kiểm toán. Phần thứ ba đề cập đến tác động của công nghệ này đối với quy trình kiểm soát và phần cuối cùng thảo luận về công nghệ chuỗi khối và phát triển kinh doanh, đặc biệt là về dịch vụ tư vấn.
Chúng tôi đã phân tích dữ liệu thu thập được từ các cuộc phỏng vấn bán cấu trúc thông qua phân tích nội dung. Theo Evrard và cộng sự (2003), chúng tôi sử dụng các kỹ thuật như phân tích theo chủ đề để phân tích nội dung của các cuộc phỏng vấn không định hướng hoặc bán định hướng.
Dựa trên các cuộc phỏng vấn được sao chép, quá trình phân tích dữ liệu của chúng tôi được thực hiện theo hai giai đoạn. Bước đầu tiên là phân tích theo chiều dọc, tức là phân tích từng cuộc phỏng vấn một; bước thứ hai là phân tích theo chiều ngang, tiến hành phân tích theo chủ đề của tất cả các cuộc phỏng vấn. Từ các nguồn phỏng vấn khác nhau, tìm kiếm ý nghĩa, mức độ liên quan và xác suất của chủ đề.
Chúng tôi chia nội dung liên quan trong các cuộc phỏng vấn thành các loại chủ đề khác nhau, mã hóa chúng và tiến hành phân tích quy nạp bằng khảo sát bảng câu hỏi. Tác giả mã hóa theo phương pháp do Gillham (2000) và Strauss&Corbin (1998) đề xuất.
Các bước chính của chiến lược mã hóa là:
(1) Tác giả mã hóa tất cả các cuộc phỏng vấn một cách quy nạp, liệt kê các danh mục theo chủ đề và cung cấp các mô tả;
(2) Viết sổ tay mã hóa và mời các đồng tác giả viết mã dữ liệu mẫu;
(3) Xác minh và thảo luận về độ tin cậy của mã hóa được thực hiện. Họ thực hiện những điều chỉnh cần thiết đối với danh sách phân loại và hướng dẫn viết mã cho đến khi độ tin cậy của mã được sử dụng là nhất quán. Bước này giúp làm rõ tác động có thể có của công nghệ chuỗi khối đối với ngành kiểm toán;
(4) Mã hóa lại tất cả các bản ghi phỏng vấn có tính đến danh sách loại đã sửa đổi và hướng dẫn mã hóa, đồng thời thực hiện các thay đổi khác nếu cần theo thỏa thuận
Trong nghiên cứu này, để tránh các sự kiện ngẫu nhiên, chúng tôi đã không xem xét các tuyên bố được hỗ trợ bởi một người trả lời duy nhất. Mục đích của nghiên cứu này là xác định tác động lớn nhất có thể có của công nghệ chuỗi khối đối với ngành kiểm toán. Do đó, các chủ đề được nêu ra bởi nhiều hơn một người được phỏng vấn được coi là hợp lệ.
kết quả khảo sát
kết quả khảo sát
Những điều này sẽ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán, điều chỉnh phương pháp làm việc và tối ưu hóa quy trình cho các công ty kế toán, đồng thời có thể mở rộng các lĩnh vực dịch vụ để mở ra các hoạt động kinh doanh mới.
tiêu đề phụ
1. Tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả kiểm toán
Công nghệ chuỗi khối tạo điều kiện phi vật chất hóa các hoạt động kiểm toán và tài liệu. Nó cho phép phi vật chất hóa các giao dịch và hợp đồng, cũng như xác minh danh tính và phi vật chất hóa các thủ tục kiểm soát và xác minh. Tài liệu gốc không còn là tài liệu giấy, mà là tài liệu điện tử với nhận dạng duy nhất và không thể thay đổi.
Những người được hỏi chỉ ra rằng thông tin kế toán cụ thể đại diện cho từng công ty có thể được chuyển đổi thông qua công nghệ chuỗi khối thành một hệ thống thông tin được chia sẻ và xác thực chung. Vì hầu hết các hoạt động kế toán liên quan đến các công ty với các thực thể bên ngoài, công nghệ chuỗi khối sẽ cho phép phát triển và đảm bảo kế toán chung được xác minh bởi các bên khác nhau.
Trong trường hợp này, do việc kiểm soát chương trình có thể được thực hiện từ xa, tiết kiệm đáng kể thời gian và chi phí so với tài liệu giấy. Thủ tục này cũng cho phép phổ biến đồng thời thông tin cho các bên liên quan. Ngoài ra, những người được hỏi tin rằng lợi thế của công nghệ chuỗi khối là bảo vệ công ty khỏi bất kỳ cuộc tấn công hack nào, điều này làm cho dữ liệu được trao đổi giữa các bên khác nhau trở nên đáng tin cậy hơn.
Thông qua công nghệ chuỗi khối, kiểm toán viên có thể trực quan hóa và trích xuất nhiều thông tin đáng tin cậy khác nhau từ chuỗi khối của khách hàng mà không cần thu thập dữ liệu tốn nhiều công sức. Điều này sẽ giúp kiểm toán viên tiết kiệm rất nhiều thời gian trong việc thu thập dữ liệu, phân tích hoạt động của khách hàng, xác minh và thử nghiệm giao dịch.
Vì các chuỗi tập đoàn được thiết kế để chia sẻ thông tin và tài liệu bất biến và có dấu thời gian từ các công ty được kiểm toán và bên thứ ba (nhà cung cấp, khách hàng, v.v.), kiểm toán viên sẽ có thể tiết kiệm rất nhiều thời gian để xác minh số dư và giao dịch. Ví dụ: chuỗi khối cho phép kiểm toán viên bỏ qua kiểm tra thư từ thủ công được thực hiện trên nhiều mẫu và toàn bộ lịch sử giao dịch cũng như bằng chứng hỗ trợ sẽ được lưu và có thể truy cập dưới dạng một khối trong chuỗi khối.
"Công nghệ chuỗi khối có thể khiến một số công việc kiểm toán mất nhiều thời gian hoàn thành nhanh chóng trong công việc hiện tại của chúng tôi và thậm chí không cần những công việc này nữa. Đặc biệt là việc chuẩn bị tài liệu mở tài khoản khách hàng, lưu thông bên thứ ba và nội dung giao dịch Đối với thử nghiệm, dữ liệu sẽ nhanh chóng được trích xuất từ xa và được xác minh nhanh chóng bằng công nghệ chuỗi khối." (Đối tác 10)
"Công việc của kiểm toán viên sẽ được thực hiện dễ dàng hơn vì anh ta sẽ phải kiểm tra ít mục kế toán hơn và sẽ có khả năng truy cập thông tin từ xa." (Đối tác 3)
“Công nghệ chuỗi khối có thể cho chúng tôi cơ hội tiến hành phân tích và thử nghiệm kiểm toán và tập trung nhiều hơn vào các lĩnh vực rủi ro, cũng như cung cấp lời khuyên phù hợp cho khách hàng của chúng tôi, cho phép họ cải thiện hệ thống kiểm soát, hệ thống dự báo thông tin hoặc các hệ thống khác……” ( đối tác 4)
tiêu đề phụ
2. Kiểm tra thông tin đầy đủ
Như đã mô tả ở trên, thông tin được xác minh và ghi lại bằng công nghệ chuỗi khối được cung cấp bởi nhiều người dùng và tất cả người dùng đều được phép xác thực và truy cập thông tin. Quá trình xây dựng thông tin này đảm bảo rằng thông tin không thể bị giả mạo và minh bạch, đồng thời có tác động tích cực đáng kể đến độ tin cậy và tính xác thực của thông tin.
Rõ ràng là các quy trình này có ảnh hưởng đến công việc kiểm toán. Hiện tại, các cuộc kiểm toán được thực hiện dựa trên dữ liệu lịch sử liên quan đến báo cáo tài chính của năm trước. Nó chỉ cung cấp một mức độ kiểm toán hợp lý. Ý kiến của kiểm toán viên chủ yếu dựa trên phương pháp tiếp cận rủi ro sử dụng kỹ thuật chọn mẫu trong công việc kiểm tra.
Vì công nghệ chuỗi khối cung cấp quyền truy cập vào tất cả thông tin có sẵn ngay lập tức, nên trong trường hợp này, kiểm toán viên có thể sử dụng tất cả thông tin cho cuộc kiểm toán của họ. Khả năng này được tăng cường đáng kể khi chúng ta kết hợp công nghệ chuỗi khối với các công nghệ khác hiện có như dữ liệu lớn, robot và phân tích. Do đó, công nghệ chuỗi khối sẽ cho phép quá trình kiểm toán phát triển từ phân tích dựa trên một phần thông tin hợp lý có sẵn sang phân tích tất cả thông tin.
“Công nghệ chuỗi khối loại bỏ khái niệm kiểm tra mẫu vì nó cung cấp lịch sử toàn diện và bất biến của tất cả các giao dịch.” (Điều hành cấp cao 2)
tiêu đề phụ
3. Kiểm toán tập trung vào thử nghiệm kiểm soát nội bộ hơn là thử nghiệm cơ bản giao dịch
Công nghệ chuỗi khối có lợi thế trong việc tăng cường bảo mật và độ tin cậy của giao dịch, và những lợi thế tương tự cũng áp dụng cho hồ sơ kế toán được lưu trữ trên chuỗi khối. Để đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính của công ty, các hồ sơ kế toán này cũng cần được kiểm toán.
Trên thực tế, một số giao dịch được hoàn thành trên chuỗi khối có liên quan đến các thỏa thuận "ngoài chuỗi" và một số giao dịch gian lận cũng có thể xuất hiện trong hồ sơ chuỗi khối. Do đó, kiểm tra xung quanh tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ blockchain đã trở thành một yếu tố quan trọng mà kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình kiểm toán.
"Các giao dịch trong chuỗi khối nói chung là an toàn và được xác thực bởi các khối. Do đó, vấn đề thực sự đối với kiểm toán viên không còn là xác minh tính xác thực của các giao dịch được thực hiện, mà là xác minh tính toàn vẹn của các hệ thống kiểm soát được đưa ra để đảm bảo tính bảo mật của giao dịch. Hiệu quả. Do đó, việc kiểm toán sẽ tập trung hơn vào việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ được triển khai trong chuỗi khối, thay vì kiểm tra giao dịch…” (Đối tác 4)
tiêu đề phụ
4. Thiết lập quy trình kiểm toán liên tục
Ngoài ra, một ưu điểm khác của công nghệ chuỗi khối là nó cho phép người dùng truy cập trực tiếp vào lịch sử giao dịch, điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công việc của kiểm toán viên. Mục tiêu này có thể đạt được bằng cách tích hợp các kỹ thuật phân tích dữ liệu lớn. Việc ứng dụng rộng rãi công nghệ blockchain vào thực tế kinh doanh sẽ làm thay đổi quy trình làm việc của kiểm toán viên.
Bằng cách tạo cơ sở dữ liệu được mã hóa, có thể sử dụng và đạt được sự đồng thuận bất biến (được cung cấp chức năng dấu thời gian và giá trị băm duy nhất được gán cho một khối), blockchain mang đến cho các chuyên gia kiểm toán cơ hội thay đổi quy trình kiểm toán.
Kiểm toán viên hiện tại cần xác minh thông tin cũ liên quan đến báo cáo tài chính năm trước. Với blockchain, các kiểm toán viên sẽ có thể thiết lập một quy trình kiểm toán liên tục, một công nghệ cho phép thông tin được ghi lại và có hiệu lực ngay lập tức. Vì tất cả thông tin được lưu trữ trên blockchain đều có sẵn, kiểm toán viên sẽ có thể truy cập tất cả thông tin mà không cần phải yêu cầu và chờ đợi thông tin và tài liệu từ khách hàng. Do đó, công nghệ chuỗi khối có thể tiết kiệm thời gian và chi phí trước đây để thu thập và xác minh bằng chứng.
“…Do đó, công nghệ chuỗi khối giúp giảm nhu cầu kiểm toán sau khi chết và điều chỉnh các nhiệm vụ kiểm toán, thiết lập quy trình kiểm toán liên tục…” (Đối tác 2)
"...do xác nhận giao dịch ngay lập tức, chuỗi khối phải cho phép quy trình kiểm toán liên tục, còn được gọi là "kiểm toán thời gian thực". Kiểm toán trong kỷ nguyên chuỗi khối sẽ là kiểm toán vĩnh viễn. Nó sẽ bắt đầu từ định kỳ hoặc hàng năm. việc thực hiện trở thành một quá trình liên tục.Việc theo dõi những gì đang xảy ra theo thời gian thực là một điểm khác biệt lớn so với thông lệ kiểm toán hiện đại, vốn tập trung vào kiểm soát hồi cứu những gì đã xảy ra... (Đối tác 11)
Ngoài ra, công nghệ chuỗi khối cho phép chúng tôi lưu trữ và bảo mật thông tin tài chính và phi tài chính, giúp kiểm toán viên có nhiều cơ hội hơn để mở rộng phạm vi kiểm toán và làm cho nó phù hợp hơn. Nhiều loại thông tin này có sẵn và được lưu trữ ngay lập tức qua chuỗi khối cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện quy trình kiểm toán liên tục.
Nếu thông tin này được lưu trữ và có thể xác minh được trên chuỗi khối, thì một số xác minh thông tin (sau khi thực tế) trong quy trình kiểm toán truyền thống sẽ không còn cần thiết nữa. Việc kiểm kê có thể được tiến hành nhanh chóng và liên tục thông qua công nghệ chuỗi khối. Vì tất cả thông tin được xác minh ngay lập tức bởi khối được tạo, chứng chỉ sẽ không còn cần thiết nữa.
Hơn nữa, phân tích dữ liệu bằng cách lấy mẫu sẽ chuyển thành một phân tích liên tục bao gồm đầy đủ các thông tin có sẵn. Cuối cùng, các chuỗi khối sẽ cho phép đối chiếu tự động, đặc biệt là các giao dịch xảy ra giữa các bên trong một mạng chuỗi khối duy nhất. Công nghệ chuỗi khối giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả và chất lượng kiểm toán.
“…quy trình kiểm toán liên tục được kích hoạt bởi blockchain sẽ làm tăng sự hài lòng của khách hàng và tất cả các bên liên quan, những người sẽ không còn phải đợi kiểm toán viên xác minh tài khoản…quy trình cũng sẽ hạn chế sai sót và gian lận…”( Đối tác 6)
Hơn nữa, blockchain sẽ cho phép phổ biến và phát triển các hợp đồng thông minh, điều này sẽ ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán. Các hợp đồng này tích hợp các quyền và nghĩa vụ của hợp đồng vào mạng, được thực thi tự động bởi chuỗi khối. Các hợp đồng này giảm chi phí gian lận, trọng tài và giao dịch.
Các giao dịch được ký bởi hợp đồng thông minh này sẽ được ghi lại một cách hiệu quả và an toàn trên chuỗi khối, giúp kiểm toán viên tiết kiệm rất nhiều thời gian và công sức. Kiểm toán viên có thể truy cập trực tiếp và thực hiện phân tích, kiểm soát dữ liệu của mình, giúp thiết lập quy trình kiểm toán liên tục và hạn chế sai sót.
Một trong những thủ tục kiểm toán mới là xác minh mã và cấu trúc chuỗi khối. Kiểm toán viên cũng có thể sử dụng kiến thức chuyên môn của mình về CNTT để phát triển các cách xác minh quyền sở hữu mới. Trong bối cảnh này, đào tạo về kiểm toán kỹ thuật là rất quan trọng đối với các kiểm toán viên trong tương lai.
tiêu đề phụ
5. Đóng vai trò kiểm toán chiến lược hơn
Khi công nghệ chuỗi khối được tích hợp và ứng dụng rộng rãi hơn, vai trò của các công ty kiểm toán sẽ phát triển thành vai trò chiến lược. Với sự sẵn có của dữ liệu chuỗi khối, kiểm toán viên sẽ có thể phân tích dữ liệu này, giải thích và đưa ra ý nghĩa cho nó, đồng thời làm cho nó hữu ích cho việc ra quyết định quản lý.
Trong bối cảnh này, kiểm toán viên có thể chuyển từ việc chỉ kiểm soát độ tin cậy của thông tin sang vai trò cố vấn chiến lược cho khách hàng và các đối tác quan trọng trong quá trình phát triển hệ thống quản lý và kiểm soát.
Hơn nữa, thời gian được tiết kiệm bằng cách sử dụng kỹ thuật này ở cấp độ của một số nhiệm vụ kiểm toán cổ điển (xác nhận và xác minh số lượng, xác minh chứng chỉ giấy, kiểm kê thực tế hàng tồn kho, v.v.) cho phép kiểm toán viên sử dụng thời gian này ở cấp độ cao hơn Phân tích và thiết kế thêm các thử nghiệm phòng ngừa để nâng cao chất lượng kiểm toán.
"Blockchain, giống như các công nghệ kỹ thuật số khác, đang đóng góp đáng kể vào việc tự động hóa các quy trình kế toán và kiểm toán. Nghề kiểm toán phải theo sự phát triển này và điều chỉnh sứ mệnh của mình để hướng tới vai trò cố vấn chiến lược cho khách hàng..." (Đối tác 1)
Công nghệ chuỗi khối dường như mang đến cơ hội cho các công ty kiểm toán thực hiện một sự sắp xếp lại đáng kể công việc của họ hướng tới vai trò chiến lược. Với sự ra đời của một lĩnh vực dành riêng cho các dịch vụ kiểm toán liên tục, ngành này có thể hướng tới các hệ thống thông tin để hỗ trợ khách hàng quản lý và kiểm soát công nghệ chuỗi khối.
tiêu đề phụ
6. Phát triển dịch vụ tư vấn mới
Chuỗi khối cung cấp cho các kiểm toán viên cơ hội phát triển hoạt động tư vấn của họ bằng cách cung cấp các dịch vụ mới. Họ có thể giúp khách hàng lựa chọn công nghệ tốt nhất để thực hiện chương trình. Đối với những khách hàng đã sử dụng blockchain, công ty kiểm toán có thể đưa ra các đề xuất về việc cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro dựa trên đánh giá hệ thống quản lý rủi ro hiện có.
"Một khi công nghệ này được làm chủ, các công ty kiểm toán có thể nắm bắt cơ hội để mở rộng chuyên môn và cung cấp các dịch vụ mới cho khách hàng của họ. Để làm được điều này, trước tiên các kiểm toán viên nên tiến một bước để tác động và hướng dẫn việc triển khai chuỗi khối trong ngành kiểm toán. Trong phần này trường hợp, họ có thể tuyên bố là một đối tác quan trọng trong công nghệ này..." (Đối tác 10)
"Blockchain có thể mang lại những hạn chế, nhưng nó cũng mang lại lợi ích cho kiểm toán viên. Kiểm toán viên phải tiếp tục tập trung vào các cơ hội phát triển kinh doanh của họ bằng cách cung cấp các dịch vụ mới, chẳng hạn như triển khai hệ thống kiểm soát mới hoặc quản trị chuỗi khối mới, Hoặc hỗ trợ khách hàng triển khai công nghệ, v.v. ” (Điều hành cấp cao 1)
Ngoài ra, các công ty kiểm toán có thể sử dụng kinh nghiệm trong ngành của họ để tư vấn về các thỏa thuận sử dụng blockchain. Họ cũng có thể cung cấp các dịch vụ mới, lập kế hoạch và điều phối cho những người tham gia tiềm năng trong công nghệ chuỗi khối. Do đó, các công ty kiểm toán có thể sử dụng mạng lưới của họ để đề xuất chuỗi liên danh. Cuối cùng, các công ty kiểm toán có thể sử dụng chuyên môn của họ trong kiểm toán CNTT để phát triển các hệ thống kiểm soát nội bộ mới cho kiểm toán chuỗi khối, bao gồm tính toàn vẹn và bảo mật dữ liệu, quản lý thay đổi và quản trị chuỗi khối.
"Các kiểm toán viên phải thích nghi với môi trường làm việc mới này và trở thành một đối tác chiến lược thực sự cho khách hàng của họ. Điều này đòi hỏi phải phát triển các nhiệm vụ tư vấn mới để hỗ trợ khách hàng ở tất cả các giai đoạn xây dựng và xác minh thông tin blockchain, đồng thời thiết lập các hệ thống quản lý và kiểm soát tốt... để đạt được điều này, kiểm toán viên phải đầu tư mạnh vào việc tuyển dụng các kỹ năng mới trong công nghệ này và đào tạo nhân viên hiện có.”
-END-
