チェーンバザール ブロックチェーンの上陸を容易にする

著者丨ナジュア・エロマル、リヤド・マニタ

著者丨ナジュア・エロマル、リヤド・マニタ

画像丨インターネットより

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編集者注: 元のレポートは、Najoua Elommal、Riadh Manita、「Journal of Innovation Economy and Management」からのものです。長い記事ですので、上・中・下の３つに分けてお送りしますが、今回の記事は中編です。主に調査方法とブロックチェーン技術が監査業界にどのような変化をもたらしたかを紹介します。中国語での再版については編集者にお問い合わせください。

研究手法

ブロックチェーンテクノロジーが監査業界にどのような影響を与えているかを理解するために、私たちはブロックチェーン分野のみで働く専門家と定性調査を実施しました。私たちがこの調査のために大手監査法人を選択したのは、このテクノロジーに投資でき、私たちの質問に答えることができる唯一の企業だからです。

私たちは、世界4大会計事務所とフランスのTOP5企業Mazesと協力してこの調査を実施することにしました。監査会社の透明性報告書の情報とメディアやソーシャルネットワークの情報に基づいて、当社は43名の専門家のリストを作成しました。

私たちは、会社の新技術の責任者、または確立によればブロックチェーンプロジェクトが開発中であることを示す人物を選出しました。ソーシャルネットワーク、電子メール、電話を通じて連絡を取りました。多大な努力の末、私たちはこれらの専門家のうち 17 名と半構造化された個人インタビューを実施し、プロセス全体を記録または文字に起こしました。これらのインタビューは平均 1 時間 10 分続きました。

インタビューのうち 10 回はインタビュー対象者の職場で行われましたが、7 回は Skype または Zoom ツールを使用してリモートで行われました。彼らは全員、新しいテクノロジーを担当する監査法人のパートナーまたは上級マネージャーであり、ブロックチェーンの開発に参加しています。平均年齢は56歳、平均勤続年数は18.7年です。彼らはほとんどが男性で、全員がパリの監査法人に勤めている。

インタビューは4つのトピックに分かれています。最初の部分では、特に監査法人にとってのブロックチェーン技術の機会と課題を扱います。 2 番目の部分では、ブロックチェーン技術が監査業界に与える影響について説明します。 3 番目の部分では、このテクノロジーが制御プロセスに与える影響について説明し、最後の部分では、ブロックチェーン テクノロジーとビジネス開発、特にコンサルティング サービスの観点から説明します。

私たちは、半構造化インタビューから収集したデータを内容分析を通じて分析しました。 Evrard et al. (2003) に従って、私たちはテーマ分析などの手法を使用して、非指示または半指示のインタビューの内容を分析しました。

文字に起こしたインタビューに基づいて、データ分析は 2 段階で実行されました。第 1 ステップはインタビューを 1 つずつ分析する縦方向分析、第 2 ステップはすべてのインタビューのテーマ分析を行う水平分析です。さまざまなインタビュー情報源から、そのトピックの意味、関連性、可能性を探ります。

インタビュー内容をテーマごとに分類してコード化し、アンケート調査による帰納的分析を行った。著者は、Gillham (2000) および Strauss&Corbin (1998) によって提案された方法に従ってコーディングしました。

コーディング戦略の主な手順は次のとおりです。

(1) 著者はすべてのインタビューを帰納的にコード化し、トピックごとにカテゴリーをリストし、説明を提供します。

(2) コーディングマニュアルを作成し、その共著者にサンプルデータのコーディングを依頼します。

(3) 実行されたコーディングの信頼性を検証し、議論します。彼らは、使用されるコードの信頼性が一貫するまで、分類リストとコーディングマニュアルに必要な調整を加えます。このステップは、ブロックチェーン技術が監査業界に与える可能性のある影響を明確にするのに役立ちます。

(4) 改訂されたカテゴリリストとコーディングマニュアルを考慮してすべてのインタビュー記録を再コーディングし、合意に応じて必要に応じてその他の変更を加えます。

この研究では、偶然の出来事を避けるために、単一の回答者によって支持された主張は考慮しませんでした。この調査の目的は、監査業界に対するブロックチェーン技術の考えられる最大の影響を特定することです。したがって、複数のインタビュー対象者によって提起されたトピックは有効であるとみなされました。

調査結果

調査結果

これらは会計事務所の監査品質の向上、業務方法の調整、プロセスの最適化に役立つだけでなく、サービス領域を拡大して新たなビジネスを開拓することもできます。

副題

1. 時間を節約し、監査の効率を向上させます

ブロックチェーン技術は、監査の実践と文書化の非物質化を促進します。これにより、取引と契約の非物質化だけでなく、身元の検証と管理および検証手順の非物質化も可能になります。元の文書はもはや紙の文書ではなく、一意で変更不可能な識別情報を持つ電子文書です。

回答者は、各企業を表す特定の会計情報が、ブロックチェーン技術を通じて、共有され、集合的に認証される情報システムに変換される可能性があると指摘しました。ほとんどの会計業務には企業と外部組織が関与するため、ブロックチェーン技術により、さまざまな当事者によって検証される共同会計の開発と保証が可能になります。

この場合、プログラム制御はリモートで実行できるため、紙の文書に比べて時間とコストが大幅に節約されます。この手順により、利害関係者への情報の同時配布も可能になります。さらに、回答者らは、ブロックチェーン技術の利点は、企業をあらゆるハッキング攻撃から保護できることであり、これにより、異なる当事者間で交換されるデータの信頼性が高まると考えています。

ブロックチェーン技術を通じて、監査人は、手間のかかるデータ収集を行わずに、クライアントのブロックチェーンからさまざまな信頼できる情報を視覚化し、抽出することができます。これにより、監査人はデータの収量、顧客活動の分析、取引の検証とテストにかかる時間を大幅に節約できます。

コンソーシアムチェーンは、監査対象企業や第三者（サプライヤー、顧客など）からの不変のタイムスタンプ付き情報や文書を共有するように設計されているため、監査人は残高や取引を確認する時間を大幅に節約できます。たとえば、ブロックチェーンを使用すると、監査人は多くのサンプルに対して実行される手動の対応テストをバイパスでき、完全な取引履歴と裏付けとなる証拠がブロックチェーン内のブロックとして保存され、アクセスできるようになります。

「ブロックチェーン技術は、現在の業務では完了までに長い時間がかかる一部の監査作業を迅速に行うことができ、さらにそのような作業は必要なくなります。特に、顧客の口座開設書類の作成、第三者の流通および取引の実質的なテストのためのデータ、リモートで迅速に抽出され、ブロックチェーン技術によって迅速に検証されます。」 (パートナー 10)

「監査人の仕事は、調査する必要のある会計記入項目が減り、リモートから情報にアクセスできるようになるため、容易になるでしょう。」 (パートナー 3)

「ブロックチェーン技術は、分析と監査テストを実施し、リスク領域にさらに重点を置く機会を与えてくれます。また、クライアントに関連するアドバイスを提供して、クライアントが管理システムや情報予測システムなどを改善できるようにします...」 (パートナー4)

副題

2. 完全な情報を監査する

前述したように、ブロックチェーン技術により検証・記録された情報は複数の利用者から提供され、すべての利用者が認証して情報にアクセスすることができます。情報を構築するこのプロセスにより、情報の改ざんが不可能で透明性が確保され、情報の信頼性と信頼性に大きなプラスの影響を与えます。

これらのプロセスが監査作業に影響を与えることは明らかです。現在、監査は前年度の財務諸表に関する過去のデータに基づいて実施されています。妥当なレベルの監査のみを提供します。監査人の意見は主に、検査作業におけるサンプリング手法を使用した危険なアプローチに基づいています。

ブロックチェーン技術は即座に利用可能なすべての情報へのアクセスを提供するため、この場合、監査人は監査にすべての情報を使用できます。この可能性は、ブロックチェーン技術をビッグデータ、ロボット工学、分析など現在利用可能な他の技術と組み合わせることで大幅に高まります。したがって、ブロックチェーン技術により、監査プロセスは、利用可能な情報の合理的な部分に基づく分析から、すべての情報の分析へと進化することができます。

「ブロックチェーン技術は、すべての取引の包括的かつ不変の履歴を提供するため、サンプル監査の概念を排除します。」（上級幹部 2）

副題

3. 取引の実体検査ではなく、内部統制検査を中心とした監査

ブロックチェーン技術にはトランザクションのセキュリティと信頼性を高めるという利点があり、同じ利点がブロックチェーンに保存される会計記録にも当てはまります。企業の財務諸表の信頼性を確保するには、これらの会計記録も監査する必要があります。

実際、ブロックチェーン上で完了する一部のトランザクションは「オフチェーン」契約に関連しており、一部の不正なトランザクションもブロックチェーン記録に記録される可能性があります。したがって、ブロックチェーン内部統制の有効性に関するテストは、監査プロセス中に監査人が注意を払わなければならない重要な要素となっています。

「ブロックチェーン内のトランザクションは一般的に安全であり、ブロックによって検証されます。したがって、監査人にとっての本当の問題は、もはや行われたトランザクションの信頼性を検証することではなく、ブロックチェーンのセキュリティを確保するために導入された制御システムの整合性を検証することです。」 「トランザクションの有効性。したがって、監査はトランザクションのテストではなく、ブロックチェーンに実装された内部管理システムのテストに重点を置くことになります...」（パートナー 4）

副題

4. 継続的な監査プロセスを確立する

さらに、ブロックチェーン技術のもう 1 つの利点は、ユーザーが取引履歴に直接アクセスできるため、監査人の作業が容易になることです。この目標は、ビッグデータ分析技術を統合することで達成できる可能性があります。ビジネス実務におけるブロックチェーン技術の広範な適用は、監査人のワークフローを変えるでしょう。

ブロックチェーンは、使用可能な暗号化されたデータベースを作成し、不変のコンセンサス (タイムスタンプ関数とブロックに割り当てられた一意のハッシュ値が与えられた場合) を達成することにより、監査専門家に監査プロセスを変更する機会を提供します。

現在の監査人は、前年度の財務諸表に関連する古い情報を確認する必要があります。ブロックチェーンを使用すると、監査人は継続的な監査プロセス、つまり情報を記録して即時有効にするテクノロジーを確立することが可能になります。ブロックチェーンに保存されているすべての情報が利用できるため、監査人は顧客からの情報や文書を要求して待つことなく、すべての情報にアクセスできます。したがって、ブロックチェーンテクノロジーにより、これまで証拠の収集と検証に費やされていた時間とコストを節約できます。

「…したがって、ブロックチェーン技術は事後監査の必要性を減らし、監査タスクを調整して、継続的な監査プロセスを確立します…」（パートナー 2）

「…トランザクションが即座に確認されるため、ブロックチェーンでは「リアルタイム監査」とも呼ばれる継続的な監査プロセスが可能でなければなりません。ブロックチェーン時代の監査は恒久的な監査になります。それは定期的または年に一度の監査から始まります。実行は継続的なプロセスになります。何が起こっているかをリアルタイムで監視することは、何が起こったかを遡及的に制御することに重点を置く現代の監査慣行とは大きく異なります... (パートナー 11)

さらに、ブロックチェーン技術により財務情報と非財務情報を保存および保護できるため、監査人は監査範囲を拡大し、監査の関連性を高める機会が増えます。このようなさまざまな情報がブロックチェーン経由で即座に利用可能および保存されるため、継続的な監査プロセスの実装も容易になります。

この情報がブロックチェーン上に保存され検証可能であれば、従来の監査プロセスにおける情報の（事後的な）検証は不要になります。在庫管理はブロックチェーン技術を通じて迅速かつ継続的に実行できます。すべての情報は作成されるブロックによって即座に検証されるため、証明書は必要なくなります。

さらに、サンプリングによるデータの分析は、利用可能な情報の全範囲をカバーする継続的な分析に変換されます。最後に、ブロックチェーンは、特に単一のブロックチェーン ネットワーク内の当事者間で発生するトランザクションの自動調整を可能にします。ブロックチェーンテクノロジーは、監査人の時間を節約し、監査の効率と品質を向上させるのに役立ちます。

「…ブロックチェーンによって可能になる継続的な監査プロセスにより、顧客とすべての関係者の満足度が向上し、監査人がアカウントを確認するのを待つ必要がなくなります…このプロセスにより、エラーや不正行為も制限されます…」(パートナー 6)

さらに、ブロックチェーンはスマートコントラクトの普及と開発を可能にし、監査プロセスに影響を与えるでしょう。これらの契約は、契約の権利と義務をネットワークに統合し、ブロックチェーンによって自動的に強制されます。これらの契約により、詐欺、仲裁、取引のコストが削減されます。

スマートコントラクトによって署名されたこれらのトランザクションはブロックチェーン上に効率的かつ安全に記録されるため、監査人の時間と労力が大幅に節約されます。監査人はデータ分析と制御に直接アクセスして実行できるため、継続的な監査プロセスを確立し、エラーを制限できます。

新しい監査手順の 1 つは、コードとブロックチェーン構造を検証することです。監査人は、IT の専門知識を活用して、所有権を検証する新しい方法を開発することもできます。これに関連して、将来の監査人にとって技術監査のトレーニングは非常に重要です。

副題

5. より戦略的な監査の役割を果たす

ブロックチェーン技術がより広く統合され、適用されるようになれば、監査法人の役割は戦略的な役割に進化するでしょう。ブロックチェーンデータが利用可能であれば、監査人はこのデータを分析し、解釈して意味を与え、経営上の意思決定に役立てることができます。

これに関連して、監査人は単に情報の信頼性を管理するだけでなく、管理および制御システムの進化においてクライアントや重要なパートナーに対する戦略的アドバイザーになることができます。

さらに、この手法を特定の古典的な監査タスク (金額の確認と検証、紙の証明書の検証、在庫の現物目録など) のレベルで使用することで節約される時間により、監査人はこの時間をより高いレベルの分析と設計に使用できるようになります。予防テストを強化して監査の品質を向上させます。

「ブロックチェーンは、他のデジタル技術と同様に、会計および監査プロセスの自動化に大きく貢献しています。監査専門家はこの発展に追随し、クライアントに対する戦略的アドバイザーの役割に向けてその使命を適応させる必要があります…」（パートナー 1）

ブロックチェーン技術は、監査法人にとって、戦略的役割に向けて業務を大幅に再調整する機会を提供しているようだ。継続的な監査サービスに特化した分野の誕生により、業界はクライアントのブロックチェーン技術の管理と制御を支援する情報システムに移行する可能性があります。

副題

6. 新たなコンサルティングサービスの開発

ブロックチェーンは、監査人に新しいサービスを提供することでコンサルティング業務を拡大する機会を提供します。これらは、クライアントがプログラムの実装に最適なテクノロジーを選択するのに役立ちます。すでにブロックチェーンを利用している顧客に対しては、監査法人が既存のリスク管理体制の評価に基づき、内部統制やリスク管理体制の改善を提案することができる。

「このテクノロジーを習得すれば、監査法人は専門知識を拡大し、顧客に新しいサービスを提供する機会をつかむことができます。そのためには、監査人はまず監査業界におけるブロックチェーンの導入に影響を与え、指導するために一歩前進する必要があります。場合によっては、彼らはこのテクノロジーの重要なパートナーであると主張することができます...」 (パートナー 10)

「ブロックチェーンは制約をもたらす可能性がありますが、監査人に利益ももたらします。監査人は、新しい制御システムや新しいブロックチェーンガバナンスの実装など、新しいサービスを提供したり、顧客によるテクノロジーの実装を支援したりすることで、ビジネスを成長させる機会に引き続き焦点を当てなければなりません」 」（幹部1）

さらに、監査法人は業界での経験を活用して、ブロックチェーンの使用契約についてアドバイスすることができます。また、ブロックチェーン技術への潜在的な参加者に新しいサービス、計画、調整を提供することもできます。したがって、監査会社は自社のネットワークを活用してコンソーシアムチェーンを提案することができます。最後に、監査会社は IT 監査の専門知識を活用して、データの整合性とセキュリティ、変更管理、ブロックチェーンのガバナンスを含む、ブロックチェーン監査のための新しい内部管理システムを開発できます。

「監査人は、この新しい作業環境に適応し、クライアントの真の戦略的パートナーにならなければなりません。そのためには、ブロックチェーン情報の構築と検証のすべての段階でクライアントをサポートするための新しいコンサルティング業務を開発する必要があります。同時に、適切な制御と管理システムを確立する必要があります...達成するにはそのため、監査人はこのテクノロジーに関する新しいスキルを採用し、既存のスタッフをトレーニングするために多大な投資を行う必要があります。」

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